مالیات سرمایه‌گذاران در کانادا برای مهاجران و تازه‌واردان فقط به نوع سرمایه‌گذاری بستگی ندارد؛ tax residency، محل دارایی، نوع درآمد، زمان شروع اقامت مالیاتی در کانادا و tax treatyهای قابل اعمال می‌توانند نتیجه را تغییر دهند. به همین دلیل، مهاجرت به کانادا می‌تواند نحوه گزارش درآمد و دارایی‌های خارج از کانادا را نیز تغییر دهد.

این راهنما بر موضوعات اصلی سرمایه‌گذاران مهاجر تمرکز دارد: اقامت مالیاتی، درآمد و دارایی خارجی، T1135، TFSA و RRSP، درآمد سرمایه‌گذاری برای non-residents، مالیات اجاره املاک کانادایی، capital gains و foreign tax credit. برای ساختار کلی نرخ‌ها و مالیات‌های کانادا، راهنمای جداگانه سیستم مالیاتی کانادا را ببینید.

۱. اقامت مالیاتی سرمایه‌گذار مهاجر چگونه تعیین می‌شود؟

اقامت مالیاتی و مالیات سرمایه گذاران در کانادا
برای سرمایه‌گذاران مهاجر، tax residency با وضعیت مهاجرتی یکسان نیست و باید بر اساس روابط واقعی با کانادا بررسی شود.

Immigration status و tax residency یک مفهوم نیستند. داشتن PR، study permit یا work permit به تنهایی تعیین نمی‌کند که فرد برای اهداف income tax resident کانادا است یا نه. CRA به facts و residential ties نگاه می‌کند؛ از جمله خانه در کانادا، spouse/common-law partner و dependants، و همچنین ties اقتصادی و اجتماعی.

قاعده 183 روز نیز نباید به صورت یک قانون ساده «بیش از ۱۸۳ روز = resident» بیان شود. شخصی که significant residential ties ندارد ولی در یک سال تقویمی ۱۸۳ روز یا بیشتر در کانادا sojourn کرده است، ممکن است deemed resident باشد؛ با این حال tax treaty می‌تواند نتیجه را تغییر دهد و در بعضی شرایط فرد deemed non-resident شود.

منبع رسمی: CRA – Determining your residency status.

۲. از چه زمانی درآمد جهانی باید در کانادا گزارش شود؟

اگر فرد در طول سال به عنوان resident کانادا برای اهداف مالیاتی شناخته شود، معمولاً برای بخش سالی که resident بوده است باید world income خود را گزارش کند؛ یعنی درآمد از منابع داخل و خارج کانادا. درآمد قبل از شروع residency قواعد جداگانه‌ای دارد و نباید به صورت خودکار همانند world income دوره اقامت مالیاتی تلقی شود.

دارایی‌هایی که قبل از مهاجرت داشته‌اید

برای بسیاری از دارایی‌هایی که در زمان مهاجرت به کانادا مالک آن‌ها بوده‌اید، CRA فرد را در تاریخ شروع residency به طور فرضی فروشنده و خریدار مجدد همان دارایی با fair market value (FMV) همان تاریخ در نظر می‌گیرد. این FMV معمولاً cost جدید برای محاسبه gain یا loss آینده در کانادا می‌شود.

بنابراین برای سرمایه‌گذاران تازه‌وارد، نگهداری مدارک معتبر درباره FMV سهام، املاک خارجی، سرمایه‌گذاری‌ها و سایر دارایی‌های مربوط در تاریخ شروع tax residency اهمیت زیادی دارد.

منبع رسمی: CRA – Completing your return for newcomers.

۳. قانون ۹۰٪ برای تازه‌واردان دقیقاً چیست؟

«قانون ۹۰٪» یک راه برای tax-free کردن سرمایه‌گذاری یا مدیریت زمان دریافت درآمد نیست. این rule در شرایط مشخص به claim کردن بعضی federal non-refundable tax credits برای بخش سالی که فرد non-resident بوده مربوط می‌شود.

در محاسبه، income مربوط به کانادا برای دوره non-resident با net world income همان دوره مقایسه می‌شود. اگر حداقل ۹۰٪ net world income آن دوره در محاسبه Canadian-source income قرار گیرد، ممکن است فرد بتواند بعضی credits را برای آن بخش از سال claim کند. اگر این test برقرار نباشد، treatment متفاوت است.

این rule نباید مبنای توصیه برای تأخیر مصنوعی یا جابه‌جایی درآمد با هدف رسیدن به یک درصد خاص باشد. زمان شناسایی income تابع قواعد مالیاتی مربوط به همان income است.

۴. گزارش درآمد و دارایی خارجی در کانادا

گزارش درآمد و دارایی خارجی برای سرمایه گذاران مهاجر در کانادا
پس از شروع tax residency، درآمد خارجی و بعضی specified foreign propertyها می‌توانند تعهدات گزارش‌دهی کانادایی ایجاد کنند.

درآمد خارجی و Form T1135 دو موضوع مرتبط اما جدا هستند. حتی اگر یک دارایی روی T1135 گزارش نشود یا مشمول استثنا باشد، income آن ممکن است همچنان نیاز به گزارش در tax return داشته باشد.

T1135 و آستانه ۱۰۰ هزار دلار

یک فرد resident کانادا ممکن است لازم باشد Form T1135 را زمانی ثبت کند که total cost amount specified foreign property او در هر زمانی از سال بیش از 100,000 دلار کانادا باشد. این test بر اساس cost amount است، نه صرفاً fair market value پایان سال.

برای شخصی که برای اولین بار resident کانادا می‌شود، یک استثنای مهم وجود دارد: CRA می‌گوید فرد برای همان tax year اولی که resident کانادا شده است لازم نیست T1135 ثبت کند. برای سال‌های بعد، cost amount دارایی خارجی‌ای که هنگام مهاجرت داشته است معمولاً FMV همان دارایی در تاریخ شروع residency است.

همچنین foreign property داخل RRSP یا TFSA عموماً از T1135 reporting جداست. تعریف specified foreign property و استثناها باید برای هر دارایی بررسی شود.

منبع رسمی: CRA – Questions and answers about Form T1135.

۵. TFSA و RRSP برای سرمایه‌گذار تازه‌وارد

TFSA

TFSA می‌تواند investment income و withdrawals را عموماً tax-free نگه دارد، اما contribution خود TFSA deductible نیست. حد سالانه TFSA در ۲۰۲۶ برابر 7,000 دلار است.

تازه‌واردان نباید فرض کنند از سال ۲۰۰۹ تمام contribution room را دارند. اگر فرد ۱۸ سال یا بیشتر دارد، contribution room از سالی شروع می‌شود که resident کانادا می‌شود. contribution در زمانی که فرد non-resident است می‌تواند مشمول 1% tax per month شود.

منبع رسمی: CRA – TFSA contribution room.

RRSP

RRSP را بهتر است یک ابزار tax-deferred بدانیم، نه یک سرمایه‌گذاری کاملاً tax-free. contributionهای واجد شرایط می‌توانند تا RRSP deduction limit شخص deductible باشند و income داخل plan تا زمان برداشت معمولاً tax-deferred رشد می‌کند. withdrawals در حالت معمول taxable هستند.

RRSP dollar limit برای ۲۰۲۶ برابر $33,810 است، اما deduction room واقعی هر فرد ممکن است کمتر باشد و به earned income، pension adjustment، unused room و عوامل دیگر بستگی دارد. تازه‌وارد معمولاً بر اساس earned income کانادایی و قواعد CRA در سال‌های بعد room ایجاد می‌کند.

منبع رسمی: CRA – RRSP and TFSA limits.

۶. سرمایه‌گذار non-resident و درآمد کانادایی

Non-residents می‌توانند روی بعضی Canadian-source incomeها در کانادا مالیات داشته باشند. برای amounts مشمول Part XIII tax، نرخ statutory معمولاً 25% است، اما Income Tax Act یا tax treaty ممکن است نرخ را کاهش دهد یا exemption ایجاد کند.

Dividends و interest

Canadian dividends پرداخت‌شده به non-resident معمولاً Part XIII withholding دارند و treaty می‌تواند نرخ را کاهش دهد. در مقابل، arm’s-length interest در بسیاری از موارد از Canadian withholding معاف است؛ participating debt interest و بعضی non-arm’s-length interestها قواعد متفاوتی دارند.

منبع رسمی: CRA – Part XIII and treaty rates.

درآمد اجاره ملک در کانادا؛ Section 216 و NR6

اگر non-resident از real property در کانادا rental income بگیرد، payer یا agent عموماً باید 25% از gross rental income را withholding کند.

در شرایط مناسب، فرد می‌تواند under section 216 return ثبت کند تا مالیات بر net rental income محاسبه شود. اگر CRA Form NR6 را تأیید کند، agent می‌تواند در طول سال 25% را روی net rental income به جای gross amount withholding کند؛ اما filing و payment deadlines مربوط باید رعایت شوند.

منبع رسمی: CRA – Electing under section 216.

۷. Capital gains برای سرمایه‌گذاران در کانادا

سود سرمایه و مالیات سرمایه گذاران در کانادا
Capital gains، cost base و exemptions باید با قواعد جاری و نوع دارایی بررسی شوند.

تا زمان به‌روزرسانی این مقاله در سپتامبر ۲۰۲۶، چارچوب جاری قانون از 50% inclusion rate برای capital gains استفاده می‌کند؛ یعنی در حالت عمومی نصف capital gain وارد taxable income می‌شود، مگر اینکه exemption یا rule دیگری اعمال شود.

برای مهاجران تازه‌وارد، FMV دارایی‌های مربوط در تاریخ شروع Canadian tax residency می‌تواند cost پایه آینده در کانادا باشد. بنابراین افزایش ارزش دارایی قبل و بعد از مهاجرت نباید بدون بررسی cost base با هم مخلوط شود.

Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE)

LCGE یک exemption عمومی برای همه سهام، املاک یا سرمایه‌گذاری‌ها نیست. این framework برای dispositions واجد شرایط مانند qualified small business corporation shares (QSBCS) و qualified farm or fishing property (QFFP) کاربرد دارد.

قانون‌گذاری ۲۰۲۶ افزایش base LCGE به $1.25 million را برای qualifying property اجرا کرده و indexation از ۲۰۲۶ ادامه دارد. مبلغ قابل استفاده هر شخص می‌تواند به previous claims، CNIL، نوع دارایی و شرایط eligibility وابسته باشد؛ بنابراین نباید یک عدد ثابت را بدون بررسی پرونده به عنوان «معافیت تضمینی» در نظر گرفت.

منابع رسمی: CRA – Capital gains و CRA – Capital gains deduction.

۸. Foreign tax credit و tax treaty

اگر همان income در کانادا و یک کشور دیگر taxable باشد، foreign tax credit یا provisions یک tax treaty ممکن است double taxation را کاهش دهند. اما نتیجه به نوع income، country، foreign tax واقعاً پرداخت‌شده، limitationهای credit و متن treaty بستگی دارد.

بنابراین بهتر است به جای وعده «جلوگیری کامل از مالیات مضاعف»، گفته شود که Canada foreign tax credit و treaty mechanisms دارد که در شرایط واجد شرایط می‌توانند relief ایجاد کنند.

۹. چه موضوعاتی خارج از محدوده این راهنما هستند؟

این صفحه روی tax treatment سرمایه‌گذاران مهاجر تمرکز دارد. موضوعات زیر در راهنماهای جداگانه بررسی می‌شوند:

به همین دلیل، آستانه‌های Investment Canada Act، محدودیت‌های خرید ملک توسط non-Canadians و جزئیات برنامه‌های سرمایه‌گذاری در این مقاله تکرار نمی‌شوند؛ این موارد tax rule نیستند و باید از منابع و راهنماهای تخصصی سرمایه‌گذاری بررسی شوند.

۱۰. چک‌لیست مالیاتی برای سرمایه‌گذار مهاجر

  1. تاریخ شروع Canadian tax residency را مشخص کنید.
  2. FMV دارایی‌های مهم را در تاریخ شروع residency مستند کنید.
  3. world income مربوط به دوره residency را شناسایی کنید.
  4. T1135 را جدا از income-reporting obligations بررسی کنید.
  5. TFSA contribution room را قبل از contribution از روی residency history و records خود محاسبه کنید.
  6. RRSP deduction limit را از CRA records و Notice of Assessment بررسی کنید.
  7. برای foreign tax credit یا treaty relief، tax paid و supporting documents را نگه دارید.
  8. در معاملات بزرگ، rental property، private-company shares یا cross-border structures قبل از transaction مشاوره تخصصی tax بگیرید.

منابع رسمی

CRA – Residency status | CRA – Newcomer return | CRA – T1135 | CRA – TFSA room | CRA – RRSP/TFSA limits | CRA – Part XIII | CRA – Section 216

اطلاع مهم درباره دامنه این راهنما

این مطلب اطلاعات عمومی درباره مالیات سرمایه‌گذاران مهاجر در کانادا ارائه می‌کند و جایگزین tax advice شخصی نیست. tax residency، treaty position، cost base، T1135، corporate structures و capital gains می‌توانند به facts دقیق هر شخص وابسته باشند. برای transaction یا filing مهم، استفاده از CRA guidance و در صورت نیاز tax professional واجد صلاحیت توصیه می‌شود.